0% VAT na paragonie

Mamy taka sytuacje: sprzedajemy wysylkowo ksiazke elektroniczna
"angielski dla leniwych", ktora zgodnie z interpretacja US objeta jest
0% VAT. Jednoczesnie ponosimy koszty pocztowe na wysylanie jej do
klientow.

Dla uproszczenia zalozmy, ze ksiazka kosztuje 30 zl (netto = brutto) a
koszty wysylki (Poczta Polska) wynasza 5 zl.

I teraz - czy jesli wystawimy paragon na 35 zl i zastosujemy 0% VAT do
calej kwoty 35 zl, to bedzie prawidlowo? A wiec paragon bedzie
wystawiony na ksiazke za 35 zl z 0% VAT, a koszty wysylki uznamy za
koszt niezbedny do osiagniecia przychodu.

Czy tez moze musimy na paragonie wyszczegolnic:
- ksiazka 30 zl + 0% VAT
- koszty wysylki 5 zl + 22% VAT
?

Wielkie dzieki za pomoc,

pozdrawiam,
Bartosz Zoltak
www.angielskidlaleniwych.pl

Dla uproszczenia zalozmy, ze ksiazka kosztuje 30 zl (netto = brutto) a
koszty wysylki (Poczta Polska) wynasza 5 zl.

I teraz - czy jesli wystawimy paragon na 35 zl i zastosujemy 0% VAT do
calej kwoty 35 zl, to bedzie prawidlowo?

A wiec paragon bedzie
wystawiony na ksiazke za 35 zl z 0% VAT, a koszty wysylki uznamy za
koszt niezbedny do osiagniecia przychodu.

Nie. Nie macie prawa stosować stawki 0% dla usługi przesyłki
pocztowej. Takie prawo ma tylko PPUP Poczta Polska.

Uczepię się tego szczegółu - ale istotnego. Bo wg mojej wiedzy poczta
korzysta nie ze stawki  0% na swoje usługi a ze zwolnienia z VAT (załącznik
nr 4 do ustawy o VAT). A czym sie rózni  0% od zw. to zapewne wiesz. Tego
nie wiedzieli tylko sejmowe osły gdy kiedyś zwalniali z VATu internet :)

| Dla uproszczenia zalozmy, ze ksiazka kosztuje 30 zl (netto = brutto) a
| koszty wysylki (Poczta Polska) wynasza 5 zl.

| I teraz - czy jesli wystawimy paragon na 35 zl i zastosujemy 0% VAT do
| calej kwoty 35 zl, to bedzie prawidlowo?

Nie. Nie macie prawa stosować stawki 0% dla usługi przesyłki
pocztowej. Takie prawo ma tylko PPUP Poczta Polska.

| A wiec paragon bedzie
| wystawiony na ksiazke za 35 zl z 0% VAT, a koszty wysylki uznamy za
| koszt niezbedny do osiagniecia przychodu.

Wtedy książka powinna kosztować 35 zł, a przesyłka powinna być gratis.

| Nie. Nie macie prawa stosować stawki 0% dla usługi przesyłki
| pocztowej. Takie prawo ma tylko PPUP Poczta Polska.

??
A na jakiej podstawie?

a ni jest tak, ze sa dwie metody podawania kosztow przesylki:
1. koszt przesylki to odzielny punkt na fakturze / paragonie ze stawka 22%
2. koszt przesylki proporcjonalnie rozlozony na produkty na fakturze /
paragonie
  i do nich wliczony ze stawka tych produktow

chyba Merlin robi tak jak w pkt. 2

| a ni jest tak, ze sa dwie metody podawania kosztow przesylki:
| 1. koszt przesylki to odzielny punkt na fakturze / paragonie ze stawka
| 22%
| 2. koszt przesylki proporcjonalnie rozlozony na produkty na fakturze /
| paragonie
|   i do nich wliczony ze stawka tych produktow

Punkt drugi, w przypadku kiedy towary są z 22% VAT, jest względnie
nieszkodliwy. W przypadku, kiedy to jest 0% - jest to obejście prawa z
gatunku 'casus Kluski', na które wypadałoby mieć solidną interpretację
US.

| chyba Merlin robi tak jak w pkt. 2

Merlin to stosował różne wątpliwe podatkowo praktyki. W pewnym
okresie robili tak, że wpłacałeś im X za ksiązki + Y za przesyłkę.
Fakturę dostawałeś na X, z adnotacją u dołu, że pobrano zryczałtowane
koszta przesyłki w wysokości Y. :) Na moje pytanie gdzie dostanę fakturę
na kwotę Y, nie udzielono mi nigdy sensownej odpowiedzi.

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego Sygnatura IMUS-1471/VUR2/443-421/04/MJ Data 2004.10.18

Autor Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie

Temat Podatek od towarów i usług --Wysokość opodatkowania --
Zwolnienia --Zwolnienie od podatku
Podatek od towarów i usług --Dokumentacja --Faktury

Słowa kluczowe refakturowanie

Pytanie podatnika
1. Czy można refakturować usługi pocztowe stosując zwolnienie od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 4?

Podatnik zwrócił się z zapytaniem czy zgodnie z obowiązującymi przepisami
ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisami wykonawczymi może
dokonywać refakturowania usługi pocztowej przy zastosowaniu zwolnienia
przewidzianego w ustawie dla tego rodzaju usług?

W odpowiedzi na pytanie podatnika Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu
Skarbowego informuje, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535)
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: odpłatna dostawa
towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W art. 7 i art. 8
w/w ustawy ustawodawca określił co należy rozumieć przez odpłatną dostawę
towarów i odpłatne świadczenie usług. Należy również zauważyć, że ani ustawa
o podatku od towarów i usług ani wydane na jej podstawie akty wykonawcze nie
regulują zagadnienia refakturowania. Jednak przyjęta praktyka organów
podatkowych jak i orzecznictwo sądowe wydane na podstawie obowiązującego
wcześniej stanu prawnego - tj. ustawy z dnia 8 styczia 1993 r. o podatku od
towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.)
dopuszczają sytuację, w której koszty niektórych usług, których odbiorcą
jest podmiot inny niż podmiot obciążony przez ich wykonawcę mogą być w
ramach zawartych umów przenoszone na faktycznego odbiorcę poprzez
wystawienie tzw: "refaktury". Istotą refakturowania jest zafakturowanie
"odsprzedaży" usługi bez doliczenia jakiejkolwiek marży czy prowizji, celem
natomiast jest przeniesienie wyłożonych kosztów przez podmiot
"refakturujący" na podmiot, który faktycznie z danych usług korzysta,
pomimo, że podmiot refakturujący - "fizycznie" danej usługi nie świadczy.
Refakturowanie usług nastapić może pod warunkiem, że strony łączy umowa
określająca sprzedaż o charakterze zasadniczym, zaś refakturowanie jest
jedynie sprzedażą uboczną, służącą realizacji zawartej umowy, odbiorca
refaktury jest równocześnie odbiorcą świadczonych usług a także pomiędzy
odbiorcą i wystawcą refaktury powinna istnieć umowa, z której wynika, że
refakturowana usługa jest świadczona i jest przedmiotem odrębnego
fakturowania. Ceny netto, a także stawki podatku od towarów i usług w
refakturach wystawionych dla faktycznego odbiorcy danych usług, winny być
takie same, jak w fakturach wystawionych dla podmiotu dokonującego ich
refakturowania.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia
się z podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W tymże
załączniku w poz. nr 2 wymienione są usługi świadczone przez pocztę
państwową jako korzystające ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że Spółka ma prawo do
refakturowania usług świadczonych przez pocztę państwową przy zastosowaniu
zwolnienia określonego w załączniku nr 2 do ustawy o podatku od towarów i
usług.

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego Sygnatura PP-1/0-05/2/1640/04 Data 2004.08.20

Autor Izba Skarbowa w Krakowie

Temat (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --Podatek od
towarów i usług --Stawki podatku

Słowa kluczowe poczta
preferencyjna stawka amortyzacji
refakturowanie
stawki podatku

Pytanie podatnika
Jaką stawką należy opodatkować refakturowanie usług pocztowych?

dot: informacji Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego z dnia 26.07.2004
r., nr PP-II/443/B/04/AL w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego w
zakresie podatku od towarów i usług.

Dokonując na podstawie art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -
Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz.926 ze zm.) weryfikacji ww.
informacji, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie uzupełnia zawartą w niej
ocenę prawną.

Z treści złożonego zapytania wynika, że Spółka m.in. dokonuje sprzedaży
towarów w formie wysyłkowej i z tego tut. obciąża klienta kosztami wysyłki.
Wysyłka dokonywana jest za pośrednictwem Poczty Polskiej.Przedmiotem
zapytania jest rozstrzygniecie kwestii dot. stosowania właściwej stawki
podatku VAT z tut. refakturowania usług pocztowych.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535) zwalnia się od podatku od towarów i
usług świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 4. W załączniku tym w
poz. 2 wymieniono - oznaczone 64.11 PKWiU - usługi świadczone przez pocztę
państwową. Zatem zwolnieniem od podatku objęte są usługi wymienione w
grupowaniu 64.11 PKWiU pod warunkiem, że są świadczone przez pocztę
państwową. Tym samym Spółka refakturując koszt zakupu usługi pocztowej nie
może stosować dla tej usługi zwolnienia od podatku gdyż refakturowanie
usługi oznacza de facto "świadczenie" tej usługi przez podmiot refakturujący
. Nie będąca podmiotem wymienionym w zał. 4 poz. 2 Spółka odsprzedając
usługę pocztową jest zatem obowiązana opodatkować ją z zastosowaniem stawki
podatku 22%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ww. ustawy. Spółka może także wliczyć
koszt zakupu usługi pocztowej do podstawy opodatkowania sprzedawanego
towaru.

i juz ostatnia, jak widac co US to inna interpretacja:

P.S. Stawka zwolniona niesie za sobą kilka kolejnych dylematów, na
przykład czy przy takim refakturowaniu należy stosować proporcję VAT?

P.S. #2 Ja w mojej działalności nie traktuję kosztów przesyłki jako
zarobku. VAT od 5zł to nie jest wielka kwota. Dopóki się sprzedaje
rzeczy droższe niż koszt przesyłki, dopóty podniesienie tych kosztów
aby nie tracić na VAT będzie strawne dla klientów. A ile potencjalnych
kłopotów odpada.

| i juz ostatnia, jak widac co US to inna interpretacja:

No właśnie. Tyle że teraz to mają być (albo już są) centralne
interpretacje i ten burdel się skończy (mam nadzieję). I wszyscy
będą albo dawali zwolnioną stawkę, albo 22%.

P.S. Stawka zwolniona niesie za sobą kilka kolejnych dylematów, na
przykład czy przy takim refakturowaniu należy stosować proporcję VAT?

pzdr, Gotfryd